CMA必備知識點之債券投資

　　一、持有至到期的債券的相關計算：

　　1、債券現(xiàn)值=本金×PVIF+每期利息×PVIFA

　　2、利息收入=賬面價值×有效利率

　　3、應收利息=面值×票面利率

　　4、折價/溢價攤銷金額=收到的現(xiàn)金利息–利息收入

　　5、期末賬面價值=期初帳面價值±折價/溢價攤銷

　　二、可供出售債券的相關知識點：

　　1、在資產(chǎn)負債表上，以公允價值報告

　　2、未實現(xiàn)的利得或損失=公允價值–期末余額

　　3、未實現(xiàn)的利得或損失不影響當期的凈收益

　　三、交易性債券的相關知識點：

　　1、在資產(chǎn)負債表上，以公允價值報告

　　2、未實現(xiàn)的利得或損失影響當期的凈收益

　　債券投資相關案例分析

　　2011年1月1日，A公司購入B公司發(fā)行的面值100萬元，票面利率10%，3年期分期付息到期還本的債券，A公司支付價款80萬元，實際利率20%。

　　（1）初始取得時（2011年1月1日）：

　　借：持有至到期投資100

　　　　貸：銀行存款80

　　　　　　持有至到期投資折價20

　�。�2）計提債券利息：

　　2011年12月31日（第一年末）：

　　借：庫存現(xiàn)金10（100*10%）

　　　　持有至到期投資折價攤銷6

　　　　貸：利息收入16（80*20%）

　　2012年12月31日（第二年末）：

　　借：庫存現(xiàn)金10

　　　　持有至到期投資折價攤銷7.2

　　　　貸：利息收入17.2（80+6）*20%