一、持有至到期的債券的相關(guān)計(jì)算

1、債券現(xiàn)值=本金×PVIF+每期利息×PVIFA

2、利息收入=賬面價(jià)值×有效利率

3、應(yīng)收利息=面值×票面利率

4、折價(jià)/溢價(jià)攤銷金額=收到的現(xiàn)金利息–利息收入

5、期末賬面價(jià)值=期初帳面價(jià)值±折價(jià)/溢價(jià)攤銷

二、可供出售債券的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

1、在資產(chǎn)負(fù)債表上，以公允價(jià)值報(bào)告

2、未實(shí)現(xiàn)的利得或損失=公允價(jià)值–期末余額

3、未實(shí)現(xiàn)的利得或損失不影響當(dāng)期的凈收益

三、交易性債券的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

1、在資產(chǎn)負(fù)債表上，以公允價(jià)值報(bào)告

2、未實(shí)現(xiàn)的利得或損失影響當(dāng)期的凈收益

債券投資相關(guān)案例分析

2011年1月1日，A公司購入B公司發(fā)行的面值100萬元，票面利率10%，3年期分期付息到期還本的債券，A公司支付價(jià)款80萬元，實(shí)際利率20%。

（1）初始取得時(shí)（2011年1月1日）：

借：持有至到期投資100

貸：銀行存款80

持有至到期投資折價(jià)20

（2）計(jì)提債券利息：

2011年12月31日（第一年末）：

借：庫存現(xiàn)金10（100*10%）

持有至到期投資折價(jià)攤銷6

貸：利息收入16（80*20%）

2012年12月31日（第二年末）：

借：庫存現(xiàn)金10

持有至到期投資折價(jià)攤銷7.2

貸：利息收入17.2（80+6）*20%